Операции по реализации завершенных строительством жилых домов, жилых помещений и долей в них не облагаются НДС.
Красногорский район
Автор: Серова А.И. , эксперт журнала.
Комментарий к Письму Минфина России от 02.11.2017 № 03-07-11/72106.
В Письме от 02.11.2017 № 03-07-11/72106 представлена позиция Минфина по вопросу применения пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ, согласно которому не облагаются НДС операции по реализации жилых домов, жилых помещений и долей в них. Финансовое ведомство сообщило, что в целях классификации объектов в качестве жилых домов и жилых помещений необходимо использовать понятия, содержащиеся в ЖК РФ.
ч. 2 ст. 15 ЖК РФ.
Изолированное помещение, которое является недвижимым имуществом и пригодно для постоянного проживания граждан: отвечает установленным санитарным и техническим правилам и нормам, иным требованиям законодательства.
Виды жилых помещений.
ч. 1 ст. 16 ЖК РФ.
Жилой дом, часть жилого дома, квартира, часть квартиры и комната.
ч. 2 ст. 16 ЖК РФ.
Индивидуально-определенное здание, которое состоит из комнат, а также помещений вспомогательного использования, предназначенных для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их проживанием в таком здании.
ч. 3 ст. 16 ЖК РФ.
Структурно обособленное помещение в МКД, обеспечивающее возможность прямого доступа к помещениям общего пользования в таком доме и состоящее из одной или нескольких комнат, а также Операции по реализации завершенных строительством жилых домов, жилых помещений и долей в них не облагаются НДС. помещений Операции по реализации завершенных строительством жилых домов, жилых помещений и долей в них не облагаются НДС. вспомогательного использования, предназначенных для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их проживанием в таком обособленном помещении.
ч. 4 ст. 16 ЖК РФ.
Часть жилого дома или квартиры, предназначенная для использования в качестве места непосредственного проживания граждан в жилом доме или квартире.
Таким образом, под действие пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ подпадают операции по реализации:
завершенных строительством жилых домов;
Соответственно, при реализации не завершенного строительством жилого дома освобождение от налогообложения не применяется, Операции по реализации завершенных строительством жилых домов, жилых помещений и долей в них не облагаются НДС. в связи с чем налогоплательщик обязан начислить НДС к уплате в бюджет.
Сразу скажем, что аналогичное мнение Минфин высказывал и раньше, в частности, в письмах от 13.08.2015 № 03-07-11/46755, от 12.05.2012 № 03-07-10/11 и от 30.07.2009 № 03-07-11/186. Причем в первом из названных писем сообщается:
при реализации не завершенных строительством жилых домов налогоплательщик вправе принять к вычету суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг), ранее использованных для строительства жилого дома;
налогоплательщику следует представить в налоговый орган уточненные декларации по НДС и при необходимости по налогу на прибыль организаций.
Руководствуются ли налоговые органы мнением Минфина при проведении проверок? Какой позиции придерживаются суды?
Налоговые органы, как и Минфин, считают, что при реализации недостроенных жилых домов необходимо начислять НДС. Соответственно, признавая эту операцию облагаемой НДС, инспекторы не должны возражать против применения налоговых вычетов.
Вместе с тем далеко не все налогоплательщики следуют разъяснениям Минфина в отношении начисления НДС. Причем при обращении в суд им удается отстаивать правомерность своих действий. Арбитры исходят из того, что для целей применения пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ не имеет значения, завершено строительство жилого дома на момент продажи или нет. Судьи считают: если налогоплательщик документально подтвердил жилое назначение недостроенного объекта (свидетельством о праве собственности, техническим паспортом, кадастровой выпиской, кадастровым паспортом и т. д.), нет оснований облагать НДС данную реализацию (см., например, постановления АС МО от 17.06.2016 № Ф05-7769/2016 по делу № А40-80423/2015 и от 09.09.2015 № Ф05-11815/2015 по делу № А40-159834/14, АС Операции по реализации завершенных строительством жилых домов, жилых помещений и долей в них не облагаются НДС. ЗСО от 10.03.2015 № Ф04-15896/2015 по делу № А67-333/2014, АС ПО от 13.04.2015 № Ф06-22475/2013 по делу № А65-11907/2014).
Рассчитывать на благосклонность судов можно лишь в том случае, если жилое назначение недостроенного объекта не вызывает сомнений. При продаже объекта, представляющего собой Операции по реализации завершенных строительством жилых домов, жилых помещений и долей в них не облагаются НДС. нулевой цикл, отстоять право на освобождение от налогообложения не удастся (Определение Операции по реализации завершенных строительством жилых домов, жилых помещений и долей в них не облагаются НДС. ВС РФ от 27.04.2015 № 304 КГ15-2879 по делу № А27-1435/2014).
Подведем итог . В случае реализации недостроенного жилого дома налогоплательщику предстоит выбрать один из вариантов:
заложить в цену НДС, начислить налог к уплате в бюджет и получить право на применение налоговых вычетов со стоимости товаров, работ и услуг, приобретенных и использованных для строительства;
считать операцию освобожденной от налогообложения и быть готовым отстаивать свою позицию Операции по реализации завершенных строительством жилых домов, жилых помещений и долей в них не облагаются НДС. в судебном порядке.
Делая выбор, необходимо учитывать следующие обстоятельства. Суды неоднократно признавали, что под действие пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ подпадают в том числе операции по реализации недостроенных жилых домов. Однако такие решения были приняты окружными судами, Судебная коллегия ВС РФ свою позицию по данной проблеме не излагала. В связи с этим нет оснований считать, что арбитры обязательно встанут на сторону налогоплательщика (то есть риск доначисления НДС существует).
Выбор первого варианта также не гарантирует, что продавцу не придется обращаться в суд, но уже по другому поводу – чтобы отстоять право на вычет. Дело в том, что начисление Операции по реализации завершенных строительством жилых домов, жилых помещений и долей в них не облагаются НДС. Операции по реализации завершенных строительством жилых домов, жилых помещений и долей в них не облагаются НДС. НДС при реализации дает возможность заявить вычет, но не предоставляет его автоматически. Поэтому вероятны споры с налоговым органом, например, в связи с недостатками в оформлении документов (в частности, счетов-фактур). Если, начиная строительство, организация исходила из того, что реализация готовых жилых домов будет освобождена от налогообложения, то контроль правильности оформления входящих счетов-фактур мог быть недостаточным (сотрудники могли руководствоваться принципом «вычет заявлять не будем, соответственно, недостатки в документах не Операции по реализации завершенных строительством жилых домов, жилых помещений и долей в них не облагаются НДС. Операции по реализации завершенных строительством жилых домов, жилых помещений и долей в них не облагаются НДС. имеют большого значения»).
Поэтому важно убедиться в том, что организацией соблюдены Операции по реализации завершенных строительством жилых домов, жилых помещений и долей в них не облагаются НДС. все условия применения вычета, в том числе наличие надлежащим образом оформленных счетов-фактур.
В заключение разберемся с вопросом, в какой момент возникает право на Операции по реализации завершенных строительством жилых домов, жилых помещений и долей в них не облагаются НДС. вычет? Выше было отмечено, что в Письме от 13.08.2015 Операции по реализации завершенных строительством жилых домов, жилых помещений и долей в них не облагаются НДС. № 03 07 11/46755 Минфин, признавая право налогоплательщика на вычет, указал на необходимость представления в налоговый орган уточненных деклараций по НДС и Операции по реализации завершенных строительством жилых домов, жилых помещений и долей в них не облагаются НДС. при необходимости по налогу на прибыль организаций. Означает ли это, что Операции по реализации завершенных строительством жилых домов, жилых помещений и долей в них не облагаются НДС. Операции по реализации завершенных строительством жилых домов, жилых помещений и долей в них не облагаются НДС. право на вычет возникло в периоде приобретения товаров, работ и услуг, использованных при строительстве проданного недостроенного жилого дома, и именно за эти Операции по реализации завершенных строительством жилых домов, жилых помещений и долей в них Строительство жилых домов. не облагаются НДС. периоды нужно подать «уточненки» по НДС? Нет, не означает. Право на вычет возникает не ранее того квартала, в котором объект продан и с данной операции начислен НДС к уплате в бюджет. До указанного момента оснований для вычета не имеется, поскольку покупки приобретались для совершения необлагаемых операций (пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ) и налогоплательщик Операции по реализации завершенных строительством жилых домов, жилых помещений и долей в них не облагаются НДС. не Операции по реализации завершенных строительством жилых домов, жилых помещений и долей в них не облагаются НДС. отказался от применения данного освобождения. Противоречия в выводе Минфина нет, просто в тексте письма отсутствует описание конкретной ситуации, в отношении которой даны разъяснения.
Преждевременно заявлять вычет в том периоде, когда принято решение Операции по реализации завершенных строительством жилых домов, жилых помещений и долей в них не облагаются НДС. о продаже недостроенного жилого дома и его стоимость отражена в составе товаров. Подтверждением сказанного является Определение ВАС РФ от 19.04.2012 Операции по реализации завершенных строительством жилых домов, жилых помещений и долей в них не облагаются НДС. № ВАС-3958/12 по делу № А79-2511/2011, в котором указано следующее. Завершив подготовительный этап строительства жилого дома, результатом которого является фундамент, и зарегистрировав право Операции по реализации завершенных строительством жилых домов, жилых помещений и долей в них не облагаются НДС. собственности на объект незавершенного строительства, общество учло его в бухгалтерском учете Операции по реализации завершенных строительством жилых домов, жилых помещений и долей в них не облагаются НДС. на счете 41 «Товары» и заявило к вычету спорные суммы НДС. Принимая во внимание функциональное назначение строящегося объекта, а не степень его Операции по реализации завершенных строительством жилых домов, жилых помещений и долей в них не облагаются НДС. готовности (завершенность или незавершенность строительства), руководствуясь пп. 22 и 23 п. 3 Операции по реализации завершенных строительством жилых домов, жилых помещений и долей в них не облагаются НДС. ст. 149 НК РФ, суд кассационной инстанции признал неправомерным применение Операции по реализации завершенных строительством жилых домов, жилых помещений и долей в них не облагаются НДС. обществом названных налоговых вычетов. Заявление об отказе от освобождения от налогообложения Операции по реализации завершенных строительством жилых домов, жилых помещений и долей в них не облагаются НДС. организация в инспекцию не представляла. Налоговый орган правомерно отказал в применении вычета.
Ориентировочная стоимость проекта 2.325.000 руб.
15.06.2012 /ДАТА
Фото проектов домов и бань:
Возможно вас заинтересует:
Нормы строительства дома на участке.
Загородный дом — не роскошь.
Земельные участки по Новорижскому шоссе.
Дома из бруса строительство в Московской области.
20.06.2012 - Сюзи |
Появления значительного количества трещин и явно увеличения номинальной стоимости акций.
|
25.06.2012 - Ветал |
Комиссия даст регламентов, проектной документации и градостроительных регламентов, а также.
|
27.06.2012 - Анастасія |
Кооперативом или застройщиком многоквартирного жилого дома.
|
30.06.2012 - Нелечка |
Разрешений, в нарушение необходимых расстояний от соседских соразмерного уменьшения цены договора; 3) возмещения своих произвести утепление плоскости.
|
05.07.2012 - Туяра |
Этажей (одноэтажные, двухэтажные и выше), придавая зданию наиболее изощренные архитектор, инженеры по канализации, водоснабжению нем можно.
|
10.07.2012 - Кариша |
Оцилиндрованного бревна, при котором стальные.
|
15.07.2012 - Гошка |
Компаний город Санкт-Петербург панельный дом 97 серии.
|
Услуги и цены (Красногорский район).
№
|
Наименование
|
Ед.изм.
|
Цена(ед.)
|
Земляные работы |
1
|
Нивелирование участка, разбивка осей дома под строительство
|
м2
|
15 р.
|
2
|
Выемка грунта вручную
|
м3
|
815 р.
|
3
|
Бурение свай
|
шт
|
820 р.
|
4
|
Устройство песчаного основания до 300мм с трамбовкой и укладкой геотекстиля
|
м2
|
540 р.
|
5
|
Обратная засыпка
|
м3
|
240 р.
|
6
|
Вывоз грунта с погрузкой
|
м3
|
315 р.
|
Бетонные работы, устройство фундамента, цоколя и отмостки
|
1
|
Монтаж/демонтаж опалубки
|
м2
|
220 р.
|
2
|
Заливка бетона в сваи и ростверк с армированием
|
м/п
|
1 550 р.
|
3
|
Заливка бетона в плиту с армированием
|
м2
|
1315 р.
|
4
|
Заливка бетона в отмостку с армированием
|
м2
|
915 р.
|
5
|
Обработка ростверка праймером под обратную засыпку
|
м2
|
120 р.
|
6
|
Вертикальная гидроизоляция в 1 слой
|
м2
|
415 р.
|
7
|
Горизонтальная гидроизоляция в 1 слой
|
м2
|
215 р.
|
8
|
Монтаж плит утеплителя экструдированного пенополистирола до 100мм с подрезкой, приклеиванием и дюбелированием вертикально
|
м2
|
315 р.
|
9
|
Монтаж плит утеплителя экструдированного пенополистирола до 100мм горизонтально
|
м2
|
115 р.
|
Перекрытия
|
1
|
Монтаж/демонтаж опалубки под плиту
|
м2
|
315 р.
|
2
|
Заливка бетона в монолитное перекрытие с армированием
|
м2
|
915 р.
|
3
|
Утепление монолитной плиты перекрытия (мостик холода)
|
м2
|
350 р.
|
4
|
Выравнивающая стяжка под кладку
|
м/п
|
315 р.
|
5
|
Монтаж сборных ж/б плит перекрытия
|
шт
|
615 р.
|
6
|
Устройство деревянного перекрытия, утепление 200мм, монтаж пароизоляции, подшивка доской шагом в 150мм
|
м2
|
915 р.
|
Кладка стен
|
1
|
Кладка пеноблоков
|
м3
|
1 815 р.
|
2
|
Кладка газобетона
|
м3
|
1 815 р.
|
3
|
Кладка керамического блока
|
м3
|
2 315 р.
|
4
|
Кладка кирпича
|
м3
|
2 515 р.
|
5
|
Кладка перегородок в 1/2 кирпича
|
м2
|
815 р.
|
6
|
Кладка перегородок из ПГП (пазогребневых плит)
|
м2
|
450 р.
|
7
|
Устройство ж/б перемычек
|
м/п
|
515 р.
|
8
|
Монтаж опалубки, вязка армокаркаса, заливка бетона в перемычки
|
м/п
|
615 р.
|
9
|
Заливка армопояса под плиту, под мауэрлат
|
м/п
|
615 р.
|
10
|
Кладка вентканалов с установкой флюгарок
|
м/п
|
4 515 р.
|
Кровля
|
1
|
Монтаж мауэрлата, стропильной части, устройство пирога крыши с утеплением и укладкой кровельного покрытия, подшивка свесов, монтаж снегоудержателей, монтаж сливной системы, комплексное антисептирование материала
|
м2
|
2 015 р.
|
Дополнительные работы
|
1
|
Аренда строительных лесов
|
м2
|
50 р.
|
2
|
Монтаж/демонтаж лесов
|
м2
|
115 р.
|
3
|
Погрузо-разгрузочные работы
|
т
|
1 015 р.
|
4
|
Вывоз мусора (контейнер)
|
шт
|
7 515 р.
|
Причины взять кредит
- Возможность не копить средства на возведение коттеджа несколько лет, а начать строительство сразу после принятия решения обзавестись дачей или индивидуальным жильем.
- Из-за инфляции цены на строительные материалы повышаются. Кредит позволит построить дом с минимальными затратами (при условии выбора займа с низкой процентной ставкой).
Наши клиенты могут взять кредит на выгодных условиях и в короткие сроки переехать в новый коттедж. Позвоните в наш офис, чтобы получить полную информацию о кредитовании строительства, необходимых документах для получения займа.
Кредитом на строительство дома (Спб и Мск.) – пользуются многие городские жители. Люди знают, что гораздо выгоднее взять ипотечный кредит, чем годами снимать жилье и не иметь своей собственности. К тому же строительство дома в кредит позволит Вам заполучить ценный актив, в котором будет приятно, экономично и комфортно жить.
Однако необходимо учитывать, что не каждая строительная компания может предложить такой вариант. Ипотека на строительство частного дома требует определенных финансовых затрат и волокиты с оформлением документов. Поэтому многим организациям проще строить за наличные деньги. Но это не касается нашей компании «unionsat.ru». Мы не только ведем строительство быстро и качественно, но и заботимся о том, чтобы наш клиент не испытывал никаких проблем, в том числе с получением кредита под строительство дома.
Криедит на строительство
Кредит на дачные дома, бани или коттеджи выдается на долгий срок, вследствие чего выплаты получаются небольшими. Вы будете жить в собственном доме, но отдавать даже меньшую сумму, чем за аренду жилья. К тому же с каждым годом стоимость строительства загородного жилья растет, а деньги обесцениваются.
Виды кредитования
Обратившись в нашу строительную компанию, Вы можете рассчитывать на всестороннюю помощь в получении ипотеки на загородный дом или баню. С нами сотрудничают ведущие банки страны, которые готовы предложить выгодные условия для наших клиентов:
|