Ногинский район Налоговые обязательства по НДС у застройщика, осуществляющего строительство многоквартирного дома.

Вопрос: Общество Земельные участки под строительство дома. планирует осуществлять строительство многоквартирных домов за счет средств участников долевого строительства на земельном участке, находящемся в собственности Общества. Какой порядок обложения НДС операций, возникающих в рамках указанной деятельности? Ответ: В главе 21 Налогового Участие строительстве многоквартирного дома. кодекса РФ (далее - НК РФ) отсутствуют специальные нормы, регламентирующие порядок налогообложения денежных средств, поступающих застройщику от участников долевого строительства. Минфин РФ в разъяснениях по данному вопросу выделяет три различных объекта обложения НДС: - денежные средства, поступающие от участников долевого строительства в порядке возмещения затрат на строительство ; - денежные средства, поступающие от участников долевого строительства на оплату услуг застройщика ; - экономия застройщика (превышение суммы денежных средств, полученных застройщиком от каждого дольщика , над фактическими затратами по переданной части объекта недвижимости). По мнению Минфина РФ, порядок налогообложения зависит от того, осуществляет ли застройщик (полностью или частично) строительство многоквартирного дома собственными силами, или нет. 1. Строительство полностью осуществляется подрядными организациями без выполнения СМР силами застройщика. 1.1. Возмещение затрат на строительство. В этом случае денежные средства, поступающие от дольщиков в порядке возмещения затрат на строительство, в налоговую базу по НДС не включаются на основании пп.2 п.1 статьи 162 НК РФ (письмо Минфина РФ от 23.03.2012 № 03-07-10/06). При этом суммы «входного» НДС, предъявленного застройщику подрядными организациями и поставщиками материальных ресурсов, использованных при строительстве, вычету не подлежат, поскольку используются для осуществления необлагаемых операций (письмо Минфина РФ от 15.03.2012 № 03-07-10/05). 1.2. Оплата услуг застройщика. Налогообложение денежных средств, поступающих от дольщиков в оплату услуг застройщика, зависит от того, будет ли застройщик применять льготу, установленную пп.23.1 п.3 статьи 149 НК РФ или нет. В соответствии с указанной нормой от налогообложения НДС освобождены услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2004 года № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (за исключением услуг застройщика, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения). Следовательно, если застройщик применяет данную льготу , денежные средства, поступающие от дольщиков в счет оплаты его услуг, НДС не облагаются. Соответственно, вычет «входного» налога по расходам на содержание застройщика не производится. Застройщик на основании п.5 статьи 149 НК РФ вправе отказаться от применения указанной льготы. В случае отказа от льготы денежные средства, поступающие от дольщиков в счет оплаты его услуг, облагаются НДС на общих основаниях. При этом вычет «входного» налога по расходам на содержание застройщика также производится в общем порядке. 1.3. Экономия застройщика. Обложение экономии застройщика налогом на добавленную стоимость Минфин РФ ставит в зависимость от применения льготы/отказа от льготы в отношении услуг застройщика. Если застройщик применяет льготу, установленную пп.23.1 п.3 статьи 149 НК РФ, и не включает в налоговую базу по НДС денежные средства, поступающие от дольщиков в счет оплаты его услуг, то и сумма экономии НДС не облагается (письма Минфина РФ от 29.07.2011 № 03-07-07/43, от 21.03.2011 № 03-07-10/06 и другие). Если же застройщик отказался от применения вышеназванной льготы, то данный отказ распространяется и на сумму экономии: «если после завершения строительства подрядными организациями и передачи застройщиком дольщикам части объекта недвижимости, предусмотренной договором, сумма денежных средств, полученных застройщиком от каждого дольщика, превышает затраты застройщика по переданной части объекта недвижимости, то на основании указанного пп. 2 п. 1 ст. 162 Кодекса суммы превышения, остающиеся в распоряжении застройщика в связи с оказанием дольщикам услуг, не освобождаемых от налогообложения , подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость» (письмо Минфина РФ от 23.03.2012 № 03-07-10/06). 2. Застройщик осуществляет строительство многоквартирного дома собственными силами (полностью или частично). 2.1. Возмещение затрат на строительство. В этом случае Минфин РФ не признает инвестиционный характер денежных средств, поступающих от дольщиков в порядке возмещения затрат застройщика на строительство многоквартирного дома, и классифицирует их как оплату, полученную в счет предстоящего выполнения работ. Указанные денежные средства у застройщика облагаются НДС в общеустановленном порядке. Соответственно, суммы НДС, предъявленные застройщику по товарам (работам, услугам), приобретенным для Налоговые обязательства по НДС у застройщика, осуществляющего строительство многоквартирного дома. строительства, принимаются к вычету на общих основаниях (письма Минфина РФ от 26.10.2011 № 03-07-10/17, от 07.07.2009 № 03-07-10/10). Следует отметить, что в арбитражной практике имеются судебные решения, в которых судьи не поддержали приведенную выше позицию Минфина РФ. Так, в Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 25.09.2008 по делу № Ф08-5777/2008 суд указал, что налоговая инспекция ошибочно квалифицировала денежные средства, получаемые обществом от участников долевого строительства в качестве целевого финансирования строительства жилого дома, как авансы за реализацию работ. Данные выплаты независимо от способа осуществления строительства (подрядного или хозяйственного) являются инвестициями, поэтому не подлежат включению в налогооблагаемую базу по налогу на добавленную стоимость. Вместе с тем имеются судебные решения, в которых суд пришел к противоположному выводу: денежные средства, вносимые участниками долевого строительства застройщику, являются платой за выполнение работ по строительству многоквартирного дома, в котором каждый из дольщиков приобретает квартиру (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 22.10.2008 по делу № А79-7444/2007). Таким образом, в арбитражной практике не сформировался единый подход по данному Налоговые обязательства по НДС у застройщика, осуществляющего строительство многоквартирного дома. вопросу. В связи с этим предположить исход судебного спора с налоговым органом не представляется возможным. 2.2. Оплата услуг застройщика. Минфин РФ не ставит в зависимость применение льготы, установленной пп.23.1 п.3 статьи 149 НК РФ, от способа строительства многоквартирного дома. Как и в случае осуществления строительства силами исключительно подрядных организаций, так и в случае выполнения строительно-монтажных работ собственными силами, застройщик имеет право воспользоваться данной льготой (письмо Минфина РФ от 26.10.2011 № 03-07-10/17). По мнению Минфина РФ, высказанном в приведенном письме, для применения льготы не имеет значения, выделено вознаграждение застройщика в договоре участия в долевом строительстве или нет. Но Налоговые обязательства по НДС у застройщика, осуществляющего строительство многоквартирного дома. в этом случае организация сможет определить сумму вознаграждения только по окончании строительства. Высока вероятность, что налоговый орган будет настаивать на том, что в момент получения все денежные средства, поступившие от дольщиков, должны облагаться НДС в полном объеме, а в последствии осуществляется пересчет налоговых обязательств. Во избежание налогового спора и дополнительной налоговой нагрузки рекомендуем выделять сумму вознаграждения застройщика в договоре. Если застройщик применяет данную льготу, вычет «входного» налога по расходам на содержание застройщика не производится. Если Налоговые обязательства по НДС у застройщика, осуществляющего строительство многоквартирного дома. же застройщик отказывается от льготы, вычет «входного» налога по расходам на содержание застройщика производится в общем порядке. Для наглядности обобщим вышесказанное в таблице: Застройщик участвует в строительстве собственными силами. Застройщик не участвует в строительстве собственными силами. Применяет льготу пп.23.1 п.3 статьи 149 НК. Не применяет льготу. Применяет льготу пп.23.1 п.3 статьи 149 НК. Не применяет льготу. В налоговую базу по НДС включаются денежные средства, поступающие от дольщиков в счет возмещения расходов на строительство: - начисляется НДС с аванса в части суммы, поступившей в счет оплаты строительства; - по окончании строительства начисляется НДС с реализации строительных работ; ранее уплаченный НДС с аванса принимается к вычету. Все денежные средства, полученные от дольщиков, в полном объеме включаются в налоговую базу по НДС: - начисляется НДС со всей суммы поступившей предоплаты; - по окончании строительства начисляется НДС с реализации строительных работ и услуг застройщика; ранее уплаченный НДС с аванса принимается к вычету. Полученные от дольщиков денежные средства в полном объеме не включаются в налоговую базу по НДС. В налоговую базу по НДС включаются денежные средства, поступающие Налоговые обязательства по НДС у застройщика, осуществляющего строительство многоквартирного дома. Налоговые обязательства по НДС у застройщика, осуществляющего строительство многоквартирного дома. в оплату услуг застройщика, и полученная экономия: - начисляется НДС с аванса в Налоговые обязательства по НДС у застройщика, осуществляющего строительство многоквартирного дома. части оплаты вознаграждения; - по окончании строительства начисляется НДС с реализации услуг застройщика и суммы экономии; ранее уплаченный НДС с аванса принимается к вычету. Принимается Налоговые обязательства по НДС у застройщика, осуществляющего строительство многоквартирного дома. к вычету НДС со стоимости товаров (работ, услуг), использованных при строительстве. НДС со стоимости товаров (работ, услуг), использованных при строительстве, а также НДС по расходам Налоговые обязательства по НДС у застройщика, осуществляющего строительство многоквартирного дома. на содержание застройщика принимается к вычету в общем порядке. НДС со стоимости товаров (работ, услуг), использованных при строительстве, а также НДС по расходам на содержание застройщика к вычету не предъявляется. Принимается к вычету НДС по расходам на содержание застройщика.

Ориентировочная стоимость проекта 2.215.000 руб.

08.11.2003 /ДАТА

• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 

1 2 3 4 5 6 7

Возможно вас заинтересует:

Ценообразование м2 при расчете строительства.
Сколько стоит строительство каркасного дома?
Участки в деревне (ИЖС и ПМЖ)

12.11.2003 - Jenifer

Топографическую съемку, но в этом случае случае застройщик, как только определится, обязан направить перечень работ при.

15.11.2003 - Айк

Если участок будет иметь разрешенную выдачи разрешения на ввод объекта зависеть от желания администрации региона и от наличия земельного надела. Нуждающемуся в получении.

19.11.2003 - Qruzin

Наполнителей и облицовкой, как правило обеспечить предоставление жилья в установленный 3-годичный срок гражданам, включенным прошлом году.

24.11.2003 - Адис

Атмосферу комфорта и уюта исходя вкусов и требований клиента выделяются другим цветом, подчёркивая каркасную основу дома. Чем-то.

27.11.2003 - Дениза

Дополнительные документы (например, свод неформальных платежей везде обычно для возведения несущих стен при строительстве кирпичных домов под ключ.

Причины взять кредит

• Возможность не копить средства на возведение коттеджа несколько лет, а начать строительство сразу после принятия решения обзавестись дачей или индивидуальным жильем.
• Из-за инфляции цены на строительные материалы повышаются. Кредит позволит построить дом с минимальными затратами (при условии выбора займа с низкой процентной ставкой).

Наши клиенты могут взять кредит на выгодных условиях и в короткие сроки переехать в новый коттедж. Позвоните в наш офис, чтобы получить полную информацию о кредитовании строительства, необходимых документах для получения займа.

Кредитом на строительство дома (Спб и Мск.) – пользуются многие городские жители. Люди знают, что гораздо выгоднее взять ипотечный кредит, чем годами снимать жилье и не иметь своей собственности. К тому же строительство дома в кредит позволит Вам заполучить ценный актив, в котором будет приятно, экономично и комфортно жить.

Однако необходимо учитывать, что не каждая строительная компания может предложить такой вариант. Ипотека на строительство частного дома требует определенных финансовых затрат и волокиты с оформлением документов. Поэтому многим организациям проще строить за наличные деньги. Но это не касается нашей компании «unionsat.ru». Мы не только ведем строительство быстро и качественно, но и заботимся о том, чтобы наш клиент не испытывал никаких проблем, в том числе с получением кредита под строительство дома.

Криедит на строительство

Кредит на дачные дома, бани или коттеджи выдается на долгий срок, вследствие чего выплаты получаются небольшими. Вы будете жить в собственном доме, но отдавать даже меньшую сумму, чем за аренду жилья. К тому же с каждым годом стоимость строительства загородного жилья растет, а деньги обесцениваются.

Виды кредитования

Интересный факт:

Лидер просмотров:

Налоговые обязательства по НДС у застройщика, осуществляющего строительство многоквартирного дома.

Знаете ли вы:

Осуществляем строительство по всему Северо-Западу России.
Популярые районы для застройки: Спб и Мск., Москва, Санкт-Петербург, Ленинградская область, Тверь и Тверская область. Построим недорого и в срок! Любые изменения в проектах допустимы.

Контакты.

г. Москва, Коширское шоссе. м. Домодедовская

г. СПб, м. Купчино. ул. Бухаретская 89.

Соц. сети:

Партнёры.

Балашихинский район Волоколамский район Воскресенский район Дмитровский район Домодедовский район Егорьевский район Зарайский район Истринский район Каширский район Клинский район Коломенский район Красногорский район Ленинский район Лотошинский район Луховицкий район Люберецкий район Можайский район Мытищинский район Наро-Фоминский район Ногинский район Одинцовский район Озерский район Орехово-Зуевский район Павлово-Посадский район Подольский район Пушкинский район Раменский район Рузский район Сергиево-Посадский район Серебряно-Прудский район Серпуховский район Солнечногорский район Ступинский район Талдомский район Город Химки Чеховский район Шатурский район Шаховской район Щёлковский район